2022年2月18日 第564期
『财税头条』
三部门发文调整海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策财政部 海关总署 税务总局
关于调整海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知
财关税〔2022〕4号
海南省财政厅,海口海关,国家税务总局海南省税务局:
为进一步释放政策效应,支持海南自由贸易港建设,现就海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策调整事项通知如下:
一、对《财政部 海关总署 税务总局关于海南自由贸易港自用生产设备“零关税”政策的通知》(财关税〔2021〕7号)第二条所指生产设备,增列旋转木马、秋千及其他游乐场娱乐设备等文体旅游业所需的生产设备,按照《中华人民共和国进出口税则(2022)》商品分类,包括:旋转木马、秋千和旋转平台,过山车,水上乘骑游乐设施,水上乐园娱乐设备等8项商品。具体范围见附件。
二、全岛封关运作前,对海南自由贸易港注册登记并具有独立法人资格的事业单位进口财关税〔2021〕7号文件和上述第一条规定范围内的自用生产设备,按照财关税〔2021〕7号文件规定免征关税、进口环节增值税和消费税。
三、本通知自公布之日起实施。
附件:增列自用生产设备清单
财政部
海关总署
税务总局
2022年02月11日
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01、临时新增业务需要申报印花税
A公司2022年1月1日新签订了一份广告合同,但之前没有在税务机关认定“加工承揽合同”这个税目。A公司一直没有申报,存在一定风险。
印花税可以选择按期申报,也可以选择按次申报。
如果选择按期申报,申报之前必须先做税种认定,因为没有这个税种税目就无法采集税源信息,无法进行申报。
但是如果本身就属于临时发生、频率不高的业务,直接登录电子税务局进行税源采集、按次申报就行了,不需要认定税种。
02、区分技术合同还是购销合同?
B公司采购了一套信息化软件,软件采购合同是购销合同还是技术合同?
根据《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(国税地字1989年第34号)第三条规定:技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题,如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等,提出实施方案,进行实施指导所订立的技术合同。
购置现成的标准化的软件不属于为了解决特定技术问题而进行的技术服务采购,B公司签订的软件购销合同应当按照购销合同,缴纳万分之三的印花税。
如果是B公司和软件公司签订的定制性的“软件服务合同”,那就属于技术服务合同,应按照技术合同税目申报缴纳万分之三的印花税。
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从财务角度看业务绩效指标的设计
- 在制定量化考核指标时给予建议
财务数据是具有一定权威性的数据,按照国家规定的会计准则对公司的日常经营进行核算,这种结果是可比的,也是公平的,所以量化指标的最好来源是依据财务数据,尤其是业务部门绩效考核中的量化指标。
基于这种情况,财务可以在最初设定业务部门绩效考核指标的时候,依据财务管控中存在风险的点以及对公司业绩影响比较大的方面,提议人力资源部设定相应的考核指标。财务可以从三个方面进行思考:
第一是这个指标是否是重要的。例如公司经营最重要的是收入、利润和资金,那么针对这三方面就需要单独设定相应的考核指标。绩效指标会让业务明白公司管理层关注的重心,加强重视程度。
这样讲部门和个人的利益与公司整体相关联,将公司管理层的业绩压力进行拆分,然后层层下放,这样保证了公司上下整体目标的一致性,可以最大限度地调动各部门的积极性和部门间的协同合作,保证公司整体业绩的完成。第二是这个指标是否存在风险需要进行管控。公司想要达成目标收入和利润,保证资金的高效运转,另外一些关键性的环节将会对管理层的期望产生影响,或是增加公司的经营风险。举个简单的例子,公司希望自有资金可以维持企业的运转,这样就需要保证应收账款快速地回收,并且尽量降低坏账产生的风险和比例。目前企业缺少相应的管理制度,导致业务人员在合同签订后,就不再积极进行客户的沟通和催款,实际的DSO(应收账款周转天数)较高,而且账面的坏账一直没有清理。在这种情况下,一方面要制定应收账款的管理制度,明确各部门在应收账款环节需要承担的责任,另外可以将DSO添加到业务部门的绩效考核指标中,通过与部门和个人利益的绑定,来强化业务部对于应收账款的重视,这样可以很好地缓解目前的情况,也会提升资金的效率。
第三是这个指标是否可以计算。这个听起来比较简单,但实际操作过程中可能会出现指标取数标准模糊、数据计算复杂、财务账面无法进行精细的划分等等问题。
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【单选题】2020年度甲居民企业利润总额为1000万元,实际发生研发费用支出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益,甲居民企业在计算2020年度企业所得税应纳税所得额时,可以加计扣除的研发费用为( )万元。
A.600
B.800
C.120
D.1400
【多项选择】根据企业所得税的法律制度的规定,企业的下列支出中,在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有( )。
A.购置用于环境保护专用设备的投资额
B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用
C.安置残疾人员所支付的工资
D.赞助支出
【判断题】在计算企业所得税应纳税所得额时,企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。( )
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